预收货款需要缴纳税款吗
预收货款是否需要缴纳税款，要看是不是附合税法规定的纳税行为发生时间。
如果达到发生时间的，就要纳税。
预收货款销售方式下增值税纳税义务时间为货物发出时点。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第三十八条规定：条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
预收货款需要缴纳税款吗
预收货款是否需要缴纳税款，要看是不是附合税法规定的纳税行为发生时间。如果达到发生时间的，就要纳税。预收货款销售方式下增值税纳税义务时间为货物发出时点。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三十八条规定：条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
营业税暂行条例实施细则
注释:条款失效。 第十三条废止,参见:《财政部 国家税务总局关于调整行政事业性政策(基金)营业税政策的通知》,财税字〔1997〕5号。 第十六条调整,参见:《财政部 国家税务总局关于金融保险业以外汇折合人民币计算营业额问题的通知》,财税字〔1996〕50号。第一条 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称条例)第十六条的规定,制定本细则。第二条 条例第一条所称应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 加工和修理、修配,不属于条例所称应税劳务(以下简称非应税劳务)。第三条 条例第五条第(五)项所称外汇、有价证券、期货买卖业务,是指金融机构(包括银行和非银行金融机构)从事的外汇、有价证券、期货买卖业务。非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货,不征收营业税。 条例第五条第(五)项所称期货,是指非货物期货。货物期货不征收营业税。第四条 条例第一条所称提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产,是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下简称应税行为)。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务,不包括在内。 前款所称有偿,包括取得货币、货物或其他经济利益。 单位或个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售,其自建行为视同提供应税劳务。 转让不动产有限产权或永久使用权,以及单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产。第五条 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,不征收营业税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税。 纳税人的销售行为是否属于混合销售行为,由国家税务总局所属征收机关确定。 第一款所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。 第一款所称从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者,包括以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。第六条 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的,应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的,其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收增值税,不征收营业税。 纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税,由国家税务总局所属征收机关确定。第七条 除本细则第八条另有规定外,有下列情形之一者,为条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产: (一)所提供的劳务发生在境内; (二)在境内载运旅客或货物出境; (三)在境内组织旅客出境旅游; (四)所转让的无形资产在境内使用; (五)所销售的不动产在境内。第八条 有下列情形之一者,为在境内提供保险劳务: (一)境内保险机构提供的保险劳务,但境内保险机构为出口货物提供保险除外; (二)境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。第九条 条例第一条所称单位,是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 条例第一条所称个人,是指个体工商户及其他有经营行为的个人。第十条 企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人。第十一条 除本细则第十二条另有规定外,负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位,包括独立核算的单位和不独立核算的单位。第十二条 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部,合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司,地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构,基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位,为从事运输业务并计算盈亏的单位。第十三条 立法机关、司法机关、行政机关的收费,同时具备下列条件的,不征收营业税: (一)国务院、省级人民政府或其所属财政、物价部门以正式文件允许收费,而且收费标准符合文件规定的; (二)所收费用由立法机关、司法机关、行政机关自己直接收取的。第十四条 条例第五条所称价外费用,包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 凡价外费用,无论会计制度规定如何核算,均应并入营业额计算应纳税额。第十五条 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的,主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额: (一)按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。 (二)按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。 (三)按下列公式核定计税价格: 计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率) 上列公式中的成本利润率,由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。第十六条 根据条例第四条的规定,纳税人按外汇结算营业额的,其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或当月1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)。但金融、保险企业营业额的人民币折合率为上年度决算报表确定的汇率。 纳税人应在事先确定选择采用何种折合率,确定后一年内不得变更。第十七条 运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额。 条例第五条第(六)项中所称的其他情形,包括旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的,以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。第十八条 纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。 纳税人从事安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款在内。第十九条 本细则第四条所称自建行为的营业额,比照本细则第十五条的规定确定。第二十条 条例第五条第(四)项所称转贷业务,是指将借入的资金贷与他人使用的业务。将吸收的单位或者个人的存款或者自有资本金贷与他人使用的业务,不属于转贷业务。第二十一条 保险业实行分保险的,初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。第二十二条 单位或个人进行演出,以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。第二十三条 娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用,包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。第二十四条 旅游业务,以全部收费减去为旅游者付给其他单位的食、宿和交通费用后的余额为营业额。 旅游企业组织旅客在境内旅游,改由其他旅游企业接团的,其销售额比照条例第五条第(二)项规定确定。第二十五条 单位将不动产无偿赠与他人,其营业额比照本细则第十五条的规定确定。第二十六条 条例第六条规定的部分免税项目的范围,限定如下: (一)第一款第(二)项所称残疾人员个人提供的劳务,是指残疾人员本人为社会提供的劳务。 (二)第一款第(三)项所称的医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务,是指对患者进行诊断、治疗和防疫、接生、计划生育方面的服务,以及与这些服务有关的提供药品、医疗用具、病房住宿和伙食的业务。 (三)第一款第(四)项所称学校及其他教育机构,是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。 (四)第一款第(五)项所称农业机耕,是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植保等)的业务。 排灌,是指对农田进行灌溉或排涝的业务。 病虫害防治,是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务。 农牧保险,是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务。 相关技术培训,是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植保业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务。 家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围,包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。 (五)第一款第(六)项所称纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动,是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动。其售票收入,是指销售第一道门票的收入。 宗教场所举办文化、宗教活动的售票收入,是指寺庙、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动销售门票的收入。第二十七条 条例第八条所称营业税起征点的适用范围限于个人。 营业税起征点的幅度规定如下: 按期纳税的起征点为月营业额200—800元; 按次纳税的起征点为每次(日)营业额50元。 纳税人营业额达到起征点的,应按营业额全额计算应纳税额。 省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关应在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报国家税务总局备案。第二十八条 纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人有本细则第四条所称自建行为的,其自建行为的纳税义务发生时间,为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。 纳税人将不动产无偿赠与他人,其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。第二十九条 条例第十一条所称其他扣缴义务人规定如下: (一)境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理者为扣缴义务人;没有代理者的,以受让者或者购买者为扣缴义务人。 (二)单位或者个人进行演出由他人售票的,其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 (三)演出经纪人为个人的,其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 (四)分保险业务,以初保人为扣缴义务人。 (五)个人转让条例第十二条第(二)项所称其他无形资产的,其应纳税款以受让者为扣缴义务人。第三十条 纳税人提供的应税劳务发生在外县(市),应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。第三十一条 纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。第三十二条 纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为,其纳税地点需要调整的,由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。第三十三条 金融业(不包括典当业)的纳税期限为一个季度。 保险业的纳税期限为一个月。第三十四条 本细则所称“以上”、“以下”,均含本数或本级。第三十五条 本细则由财政部解释,或者由国家税务总局解释。第三十六条 本细则从条例施行之日起实施。1984年9月28日财政部颁发的《中华人民共和国营业税条例(草案)实施细则》同时废止。
营业税条例实施细则
《营业税条例实施细则》对于营业税的征收、管理和监督等方面作出了具体规定，包括纳税义务人、纳税申报、税率计算、税收减免、税务处罚等。企业应遵守该细则，规范自身纳税行为。《营业税条例实施细则》是中国政府制定的一部法规，旨在规范企业的营业税纳税行为。该细则主要围绕营业税的征收、管理和监督等方面作出了具体规定。首先，该细则明确了纳税义务人的范围，包括从事商品销售、承揽工程、提供服务等经营活动的企事业单位和个体工商户等。其次，该细则规定了纳税申报的方式和期限，企业应当按月或季度向税务机关申报并缴纳营业税款项。此外，该细则还对营业税的计算方法和税率进行了具体规定，以及针对不同情况下的税收减免政策作出了相应规定。最后，该细则还规定了税务部门针对违法行为进行处罚的具体措施，包括罚款、滞纳金、行政拘留等。企业应遵守该细则，规范自身纳税行为，以避免因纳税问题而受到行政处罚。如何避免营业税漏税？企业可以采取以下措施避免营业税漏税：1. 充分了解营业税相关法规和政策，确保纳税申报符合规定；2. 定期进行财务核算和账务审查，及时发现和纠正问题；3. 建立健全内部管理制度，确保销售记录真实可靠；4. 做好税务风险评估，防范税务风险。《营业税条例实施细则》对于企业的营业税纳税行为进行了详细规定，企业应当熟知相关法规和政策，并建立健全内部管理制度，以避免因纳税问题而受到行政处罚。【法律依据】：《中华人民共和国营业税条例实施细则》第二十五条 营业税纳税申报应当在每个计税期届满之日前向税务机关报送。未按规定报送纳税申报的，税务机关应当责令限期补报，并可以情节轻重给予罚款。
营改增之后还有营业税吗
法律分析：营改增后，营业税没有了，从2016年5月1号起，实行全面营改增，营业税全部改征增值税，从此营业税将永久退出历史舞台。 营业税是对在中国境内提供 应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
营业税改增值税的征收范围
我们很多人对于题目中提到的问题，其实都不是很清楚，理解的也不是很透彻，但这都是和我们的生活息息相关的，有了解的必要，今天我整理了相关的知识，一起往下面看看吧。 营业税改增值税的征收范围如下所示:一、征收范围营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;交通运输业包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。二、营业税改增值税税率1、改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。营业税改增值税主要涉及范围:交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。12万户试点企业中，对3.5万户一般纳税人而言，由于引入增值税抵扣，与原营业税全额征收相比，税负会有所减少甚至大幅降低;对8.5万户小规模纳税人而言，营业税改增值税后，实行3%的征收率，较原先营业税率要低2个百分点。改革的确存在个别企业税负增加的情况。2、营业税改征增值税后税率是多少新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。3、广告代理业在营业税改增值税范围内，税率为:6%.广告服务，指的是利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式作为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者是通告、声明等委托事项进行宣传以及提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。
预收账款需要缴纳企业所得税吗？
您好😊一般情况下，预收账款是不需要缴纳税款的，因企业收到这笔资金时，产品和劳务的销售合同尚未完全履行；除非预收账款形成了纳税义务，企业就需要缴纳相关的税金。
从该科目的核算性质来看，预收账款是一项负债，即需要用企业的产品或劳务来偿还的债务。【摘要】
预收账款需要缴纳企业所得税吗？【提问】
您好😊一般情况下，预收账款是不需要缴纳税款的，因企业收到这笔资金时，产品和劳务的销售合同尚未完全履行；除非预收账款形成了纳税义务，企业就需要缴纳相关的税金。
从该科目的核算性质来看，预收账款是一项负债，即需要用企业的产品或劳务来偿还的债务。【回答】
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预收款究竟要不要缴纳增值税
预收款是先于实际行为收到的款项，按照增值税的一般逻辑，纳税义务发生有两个重要前提：一是行为发生；二是收到货款或者款（如果到了合同约定收款时间即使未收到款也视为第二个前提成立）。用这个基本逻辑判断预收款是不需要交纳增值税的，但是实务中，如果预收超过1年或者更长时间没有确认收入，那么税局可能会认定已经发生纳税义务，需要交增值税。【摘要】
预收款究竟要不要缴纳增值税【提问】
您好！我是一白呀，您的问题我已经看到了，看时间的长短。【回答】
预收款是先于实际行为收到的款项，按照增值税的一般逻辑，纳税义务发生有两个重要前提：一是行为发生；二是收到货款或者款（如果到了合同约定收款时间即使未收到款也视为第二个前提成立）。用这个基本逻辑判断预收款是不需要交纳增值税的，但是实务中，如果预收超过1年或者更长时间没有确认收入，那么税局可能会认定已经发生纳税义务，需要交增值税。【回答】
中华人民共和国营业税暂行条例实施细则
第一条 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例）第十六条的规定制定本细则。第二条 条例第一条所称应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
加工和修理、修配，不属于条例所称应税劳务（以下简称非应税劳务）。第三条 条例第五条第（五）项所称外汇、有价证券、期货买卖业务，是指金融机构（包括银行和非银行金融机构）从事的外汇、有价证券、期货买卖业务。非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。
条例第五条第（五）项所称期货，是指非货物期货。货物期货不征收营业税。第四条 条例第一条所称提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下简称应税行为）。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不包括在内。
前款所称有偿，包括取得货币、货物或其他经济利益。
单位或个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。
转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。第五条 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。
纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。
第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
第一款所称从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。第六条 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。
纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。第七条 除本细则第八条另有规定外，有下列情形之一者，为条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产：
（一）所提供的劳务发生在境内；
（二）在境内载运旅客或货物出境；
（三）在境内组织旅客出境旅游；
（四）所转让的无形资产在境内使用；
（五）所销售的不动产在境内。第八条 有下列情形之一者，为在境内提供保险劳务：
（一）境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提供保险除外；
（二）境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。第九条 条例第一条所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
条例第一条所称个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。第十条 企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。第十一条 除本细则第十二条另有规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位，包括独立核算的单位和不独立核算的单位。第十二条 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。
从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。第十三条 立法机关、司法机关、行政机关的收费，同时具备下列条件，不征收营业税：
（一）国务院、省级人民政府或其所属财政、物价部门以正式文件允许收费，而且收费标准符合文件规定的；
（二）所收费用由立法机关、司法机关、行政机关自己直接收取的。第十四条 条例第五条所称价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。
中华人民共和国营业税暂行条例实施细则(2011修订)
第一条 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。第二条 条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。
加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。第三条 条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。
前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。第四条 条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：
（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；
（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；
（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；
（四）所销售或者出租的不动产在境内。第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：
（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；
（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；
（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第六条 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。第七条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：
（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；
（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第八条 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。第九条 条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。第十条 除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。第十一条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。第十二条 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。第十三条 条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
（三）所收款项全额上缴财政。
建筑业预收款纳税义务发生时间
建筑业预收款纳税义务发生时间最新规定,预收账款已不作为建筑业的纳税依据,建筑行业增值税纳税依据一般以进度结算为准,根据结算开票纳税.纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税,一般计税方法的项目的预征率为2%,简易计税方法的项目预征率为3%.具体的纳税义务发生时间如下:1.先开具发票的,为开具发票的当天.2.有书面合同约定付款日期的,以书面合同确定的日期当天.3.未签订书面合同或者书面合同未约定付款日期的,为建筑服务完工的当天.4.对于发包方扣押的质保金等,如果未开具发票,纳税义务发生时间为以建筑企业实际收到质保金的当天.建筑企业预收收入是否作为收入计缴所得税?根据国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第二条规定,企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度法确认提供劳务收入.(一)提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足以下条件:1、收入的金额能够可靠地计量.2、交易的完工进度能够可靠地确定.3、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算.(二)企业提供劳务完工进度的确定,可选用下列方法:1、已完工作的测量.2、已提供劳务占劳务总量的比例.3、已发生成本占总成本的比例.(三)企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额,根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额,确认为当期劳务收入.同时,按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额,结转为当期劳务成本.建筑业预收款纳税义务发生时间如何确认?综合以上所述,根据小编老师针对建筑行业中预收账款的相关介绍,相信学员们对于建筑公司预收账款的义务发生时间是以工程进度结算的时间为准的,在本网站上还有很多相关的资料是可以免费学习的,感兴趣的学员们都可以来我们网站上搜索相关资料进行学习.
建筑业预收款增值税纳税义务发生时间
法律主观：在建筑业营业税 纳税 人确定和营业额构成内容确定的情况下，纳税人营业额的计算主要取决于纳税义务发生时间。 关于建筑业营业税的纳税义务发生时间，营业税暂行条例第十二条，营业税暂行条例实施细则第二十四条、第二十五条已经作了明确规定。综合起来，建筑业营业税纳税义务发生时间有以下3种情况：一是收到款项的当天;二是合同约定的付款日期;三是应税行为完成的当天。这3种情况，依照孰先原则，哪个情况先符合，纳税义务随即发生，凡纳税义务在当期的，应当足额申报缴纳所对应的营业税。但是，一些建筑企业忽视纳税义务发生时间对营业额计算的影响，导致当期营业额、营业税计算不正确。 第一，只按当期主营业务收入累计发生数计算并申报缴纳营业税。 案例：某建筑企业账面记载2010年主营业务收入累计发生数为1000万元，其承包工程未分包，2010年该单位申报缴纳营业税1000×3%=30(万元)。通过检查账簿资料发现，该单位当期1000万元主营业务收入负有当期缴纳营业税义务，且已按期缴纳，但该企业“预收账款”二级科目(以工程发包方名称作为名称，如“预收账款”/某 公司 )明细账中记载当年收取若干个甲方预付的工程款，截至当年12月31日，累计200万元未结转收入、未计入当期营业额。按营业税暂行条例实施细则第二十五条规定，200万元预收账款收到的当天，纳税义务即发生。因此，该企业少申报缴纳了预收账款所应缴纳的税费。 导致问题产生的原因是企业财会人员混淆了会计准则“主营业务收入”与营业税暂行条例“营业额”的概念。《企业会计准则——收入准则》第十条规定，企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。第十四条规定，企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。已经发生的劳务成本预计不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。比较会计准则和税法的要求可以发现，主营业务收入口径与当期营业额口径并不一致，因此，建筑企业简单地把当期主营业务收入等同于当期营业额的做法是错误的。 第二，只按当期开出的发票数计算并申报缴纳营业税。 案例：某建筑企业账面记载2010年主营业务收入当年累计发生数为1000万元，其承包工程未分包，当期建筑劳务发票开具数额为1100万元，企业按其2010年发票开出数额1100万元申报缴纳营业税1100×3%=33(万元)。经检查其账簿及凭证发现，开出的1100万元发票有1000万元计入主营业务收入，100万元计入预收账款，该单位当期1100万元发票开具数额负有当期缴纳营业税义务，且已按期缴纳，但该单位“其他应付款”科目记载收取甲方支付的一笔价外费用50万元，记账凭证后附的是一张 收据 存根联，根据营业税暂行条例第五条、营业税暂行条例实施细则第十三条的规定，此笔款项应计入当期营业额申报缴纳营业税，检查人员依法对该单位应申报未申报的行为进行了处理。目前，一些基层税务管理部门对营业税的日常管理采取“以票控税”的办法，即只要当期纳税人开具的发票数额与当期申报缴纳的营业税金及附加相符，即审核通过，无涉税预警信息提示，一些企业财务人员因此错误地认为，只要按发票开出数申报缴税就不会有问题，而忽略了营业额的正确计算。发票管理办法实施细则第三十三条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认 营业收入 时开具发票。未发生经营业务，一律不准开具发票。将这一规定与营业税暂行条例及实施细则进行比较发现，当期发票开具数额与当期营业额口径并不完全一致，因此，建筑企业简单地把当期发票开具数额等同于当期营业额的做法是错误的。 第三，只按当期收到的款项计算并申报缴纳营业税。 案例：某民营建筑企业2010年账面记载主营业务收入当年累计发生数为1000万元，其主营业务收入的确定办法是，只有实际收到款项才计入主营业务收入，企业按其2010主营业务收入累计数1000万申报缴纳营业税1000×3%=30(万元)。查看当年工程施工承包合同发现，该企业所有项目约定在当年付款的数额合计1200万(实际收到1000万元)，按照营业税暂行条例实施细则第二十四条规定，当年该单位的营业额应为1200万元，扣除已申报的1000万元，尚有200万元营业额未申报。根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，建筑企业收到的营业款项与其当期营业额的口径也是不一致的，简单地将收到的营业款等同于当期营业额的做法也是不正确的。 总的来看，营业税暂行条例及其实施细则对纳税义务发生时间有较特殊的规定，特别是针对提供建筑劳务、销售不动产等应税行为。因此，主营业务为提供建筑劳务、销售不动产等的企业，一般情况下，即使其账务处理完全符合会计准则要求(实际上，一些建筑企业的账务处理是不符合会计准则或会计制度要求的)，其当期营业额也不等于当期主营业务收入数或当期发票开出数(特别是一些企业有未按发票管理办法开具发票的行为)，同样也不等于当期纳税人所收到的营业款项数。正常情况下，当期营业额应分别大于上述3个数，如果等于或小于，就有可能存在少计营业额、少纳营业税的问题。营业额正确的计算办法是，依据营业税暂行条例及其实施细则，综合考虑当期发票开具数、主营业务收入累计发生数、收到营业款项数，按照孰先原则，准确界定当期每一项经营行为、每笔经营业务是否负有营业税纳税义务，以及纳税义务发生时间是否在当期，如在当期就应计入营业额，不论会计如何处理，综合计算的结果，才是正确的营业额，才能避免纳税风险的产生。法律客观：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第十条纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
下列不属于营业税兼营行为的事项是（ ）。
【答案】：A,C,D
本题考核营业税的兼营行为。营业税兼营行为是指纳税人既经营营业税应税劳务项目，又经营货物的销售或非应税劳务(指加工、修理修配劳务)项目的行为，本题中只有B选项属于兼营行为，选项A代销货物属于增值税征税范围；选项C、D属于增值税的混合销售行为。
【该题针对“混合销售和兼营行为”知识点进行考核】
增值税暂行条例实施细则2022
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(2008年12月18日财政部、国家税务总局令第50号公布 根据2011年10月28日《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》修订)第一条 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。第二条 条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。第三条 条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。条例第一条所称提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(一)将货物交付其他单位或者个人代销;(二)销售代销货物;(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。第六条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：(一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。第七条 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
最新增值税条例2021实施细则
最新增值税条例2021实施细则如下：1、自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人月销售额15万以下（含本数），免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税；2、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额；3、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更；4、其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税；5、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款；6、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税；7、已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。【法律法规】《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
可以税前扣除的票据有哪些
企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。
温馨提示：以上内容仅供参考。以法律法规和有关规定为准。具体可拨打12366纳税服务热线咨询。
应答时间：2021-06-23，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
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哪些财政票据可以作为税前扣除的凭证
在日常经营活动中，企业部分支出会取得财政票据。如何正确取得和使用这些票据，对于规避纳税风险有着不可忽视的作用。目前，财政票据的种类可分为非税收入类票据、结算类票据和其他财政票据。非税收入类票据包括：非税收入通用票据，指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证；非税收入专用票据，指特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证。主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源（资产）收入票据、罚没票据等；非税收入一般缴款书，指实施政府非税收入收缴管理制度改革的行政事业单位收缴政府非税收入时开具的通用凭证。扩展资料：按票面资金性质分类：财政非税收入类票据：政府非税收入类票据包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、非税收入一般缴款尽收眼底、政府非税收入票据。各类政府非税收入票据的适用范围如下：1、行政事业性收费票据。适用于经国务院省级人民政府及其财政、价格主管部门批准的，由国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织，向特定服务对象收取行政事业性收费时开具的收款凭证。2、政府性基金票据。适用于国务院或按财政部批准的政府性基金管理规定，向公民、法人和其他组织无偿征收相关政府性基金时开具的收款凭证。3、罚没票据。适用于执法机关，或者执法机关依法委托的代收机构向公民、法人或者其他组织收取罚没财物时开具的凭证。4、政府非税收入通用票据。适用于各级国家机关和事业单位，以及代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用行。参考资料来源：百度百科-财政票据
